中興財(cái)光華（云）審專字（2021）第02116號(hào)

元謀縣財(cái)政局：

受元謀縣財(cái)政局委托，根據(jù)《元謀縣人民政府關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的實(shí)施意見》（元政發(fā)〔2020〕7號(hào)）、《元謀縣財(cái)政局中共元謀縣委組織部元謀縣審計(jì)局關(guān)于印發(fā)《元謀縣全面實(shí)施預(yù)算績效管理工作推薦方案》的通知》（元財(cái)字〔2020〕60號(hào)）、《云南省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)云南省項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)管理辦法的通知》、《云南省項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)管理辦法》等文件規(guī)定，為強(qiáng)化部門預(yù)算績效管理責(zé)任，提高財(cái)政資金使用效益和管理水平。中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）云南分所組成工作組對(duì)元謀縣教育體育局2020年學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃項(xiàng)目資金支出的管理、使用及效益情況進(jìn)行了績效評(píng)價(jià)。元謀縣教育體育局（以下簡稱“教體局”）對(duì)所提供評(píng)價(jià)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。現(xiàn)將評(píng)價(jià)情況報(bào)告如下：

一、基本情況

（一）項(xiàng)目概況

1．項(xiàng)目設(shè)定背景目的

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃的意見》（國辦發(fā)〔2011〕54號(hào)）、《云南省人民政府辦公廳關(guān)于農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)餐改善計(jì)劃的實(shí)施意見》（云政辦發(fā)〔2012〕25號(hào)）和《教育部國家發(fā)展改革委財(cái)政部國家衛(wèi)生健康委市場監(jiān)管總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)餐改善計(jì)劃有關(guān)管理工作的通知》（教督函〔2019〕2號(hào)）文件精神，營養(yǎng)改善計(jì)劃項(xiàng)目是以貧困地區(qū)和家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生為重點(diǎn)，進(jìn)一步改善政府、家庭、社會(huì)力量共同承擔(dān)膳食費(fèi)用機(jī)制，有效提高供餐質(zhì)量、切實(shí)改善學(xué)生營養(yǎng)狀況。大力推進(jìn)食堂供餐，加快學(xué)校食堂建設(shè)，完善設(shè)施設(shè)備配備，滿足學(xué)生就餐需求、進(jìn)一步提高食堂供餐比例。

2．項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)

（1）《國務(wù)院辦公廳關(guān)于實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃的意見》（國辦發(fā)〔2011〕54號(hào)）；

（2）《楚雄州人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃試點(diǎn)實(shí)施方案的通知》（楚政辦通〔2012〕7號(hào)

（3）《元謀縣人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)元謀縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃實(shí)施方案的通知》（元政辦發(fā)〔2012〕12號(hào)）；

（4）《元謀縣人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)元謀縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃實(shí)施細(xì)則等五個(gè)配套文件的通知》（元政辦發(fā)〔2012〕63號(hào)）；

（5）《教育部國家發(fā)展改革委財(cái)政部國家衛(wèi)生健康委市場監(jiān)管總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)餐改善計(jì)劃有關(guān)管理工作的通知》（教督函〔2019〕2號(hào)）

（二）項(xiàng)目資金安排情況

根據(jù)《元謀縣財(cái)政局元謀縣教育體育局關(guān)于下達(dá)2020年春季農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃省級(jí)試點(diǎn)縣補(bǔ)助資金的通知》（元財(cái)教〔2020〕24號(hào)）、《元謀縣財(cái)政局元謀縣教育體育局關(guān)于下達(dá)2020秋季學(xué)期農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃省級(jí)試點(diǎn)縣補(bǔ)助資金的通知》（元財(cái)教〔2020〕92號(hào)）、《元謀縣財(cái)政局元謀縣教育體育局關(guān)于下達(dá)2020秋季學(xué)期農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃省級(jí)試點(diǎn)縣補(bǔ)助資金的通知》（元財(cái)教〔2020〕95號(hào)）、《元謀縣財(cái)政局關(guān)于下達(dá)2020年第三批城鄉(xiāng)義務(wù)教育補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)（營養(yǎng)改善）中央獎(jiǎng)補(bǔ)資金第二批的通知》（元財(cái)教〔2020〕107號(hào)），元謀縣教體局2020年學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算資金為19,552,400.00元，根據(jù)提供收支明細(xì)表及相關(guān)支出憑證，截至2020年12月31日，共計(jì)支付相關(guān)費(fèi)用15,080,200.00元，結(jié)余4,472,100.00元（其中：州級(jí)資金999,000.00元，省級(jí)資金3,473,100.00元）。結(jié)余資金過大的主要原因：受疫情影響，學(xué)生錯(cuò)峰開學(xué)，中學(xué)最多在校天數(shù)為185天，小學(xué)最少在校天數(shù)為157天，資金下達(dá)是按每生每年在校200天，每天4元計(jì)算，因?qū)W生在校天數(shù)不足200天，所以造成資金結(jié)余過多。州級(jí)資金結(jié)余999,000.00元在縣財(cái)政局，資金在下一年度中繼續(xù)使用支出；省級(jí)資金結(jié)余3,473,100.00元在教體局賬戶上，已在2021年春季學(xué)期做省級(jí)配套撥給各學(xué)校使用，已全部使用無結(jié)余。

（三）項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容

2020年春季學(xué)期共有69所學(xué)校的學(xué)生享受營養(yǎng)改善計(jì)劃。其中：小學(xué)58所、初級(jí)中學(xué)11所，惠及學(xué)生20153人（小學(xué)13415人、中學(xué)6738人）；

2020年秋季學(xué)期共有69所學(xué)校的學(xué)生享受營養(yǎng)改善計(jì)劃。其中：小學(xué)58所、初級(jí)中學(xué)11所，惠及學(xué)生19998人（小學(xué)13797人、中學(xué)6432人）。

（四）項(xiàng)目績效目標(biāo)設(shè)定情況

教體局2020年學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃項(xiàng)目未進(jìn)行預(yù)算申報(bào)，使用的是資金下達(dá)文件所附項(xiàng)目績效目標(biāo)指標(biāo)：補(bǔ)助人數(shù)覆蓋率100%；補(bǔ)助學(xué)生人數(shù)大于≥20153人；補(bǔ)助資金到位率100%，人均補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到每人800元。

教體局根據(jù)上述績效目標(biāo)設(shè)定了總體目標(biāo)和年度目標(biāo)。

總體目標(biāo)：以農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)餐改善計(jì)劃實(shí)名制信息系統(tǒng)中實(shí)際享受營養(yǎng)改善計(jì)劃政策的學(xué)生人數(shù)為依據(jù)，按時(shí)、足額下達(dá)農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃國家試點(diǎn)縣專項(xiàng)資金。農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)餐改善計(jì)劃國家試點(diǎn)縣中央專項(xiàng)資金撥款標(biāo)準(zhǔn)按照每生每天4元、全年800元的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確保我縣營養(yǎng)改善計(jì)劃國家試點(diǎn)縣所有農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生全部納入政策實(shí)施范圍，進(jìn)一步改善我縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善狀況，逐步提高農(nóng)村學(xué)生健康水平。

年度目標(biāo)：績效指標(biāo)具體情況如下：

一級(jí)指標(biāo)	二級(jí)指標(biāo)	三級(jí)指標(biāo)	指標(biāo)值
效益指標(biāo)	社會(huì)效益指標(biāo)	資金使用規(guī)范率	95%
		食品安全達(dá)標(biāo)率	100%
		補(bǔ)助對(duì)象對(duì)政策的知曉度	95%
		義務(wù)教育學(xué)生身體素質(zhì)	0%
滿意度指標(biāo)	服務(wù)滿意度	學(xué)生和家長的滿意度	≥90%

根據(jù)教體局提供的績效目標(biāo)申報(bào)表，存在部分績效目標(biāo)未通過清晰、可衡量的指標(biāo)及指標(biāo)值予以體現(xiàn)，未設(shè)定最能體現(xiàn)項(xiàng)目績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和項(xiàng)目實(shí)施部門職能履職情況的關(guān)鍵的、核心的績效指標(biāo)。根據(jù)提供的績效目標(biāo)申報(bào)表，績效評(píng)價(jià)小組與教體局充分溝通后，并結(jié)合本項(xiàng)目設(shè)定的背景、目的及依據(jù)等，將本項(xiàng)目部分績效目標(biāo)、績效指標(biāo)及指標(biāo)值設(shè)定如下：

績 效 指 標(biāo)	一級(jí)指標(biāo)	二級(jí)指標(biāo)	三級(jí)指標(biāo)	指標(biāo)值
	產(chǎn)出指標(biāo)	數(shù)量指標(biāo)	小學(xué)階段應(yīng)補(bǔ)助人數(shù)	27212人
			中學(xué)階段應(yīng)補(bǔ)助人數(shù)	13170人
		質(zhì)量指標(biāo)	補(bǔ)助人數(shù)覆蓋率	100%
		時(shí)效指標(biāo)	工作完成的及時(shí)性	及時(shí)
		成本指標(biāo)	人均補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)	800元/年.生
	效益指標(biāo)	社會(huì)效益指標(biāo)	義務(wù)教育學(xué)生身體素質(zhì)	不斷提升
			學(xué)生受益人數(shù)	≥20153人
			食堂環(huán)境改善情況	有改善
			補(bǔ)助對(duì)象政策知曉率	100%
		可持續(xù)性	可持續(xù)性影響期	≥5年
	滿意度指標(biāo)	滿意度	學(xué)生和家長滿意度	≥90%

（五）組織管理情況

1．項(xiàng)目實(shí)施主體。

營養(yǎng)改善計(jì)劃實(shí)施主體為全縣各中小學(xué)，負(fù)責(zé)營養(yǎng)改善計(jì)劃的具體實(shí)施。包括制訂實(shí)施方案和膳食營養(yǎng)指南或食譜，確定供餐模式和供餐內(nèi)容，建設(shè)、改造學(xué)校食堂（伙房）制定工作管理制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)食品安全和資金安全負(fù)總責(zé)。

2．保障措施。

各有關(guān)部門共同參與營養(yǎng)改善計(jì)劃的組織實(shí)施，各司其職，各負(fù)其責(zé)。教育部門把營養(yǎng)改善計(jì)劃的實(shí)施作為貫徹落實(shí)教育規(guī)劃綱要的重要工作，牽頭負(fù)責(zé)營養(yǎng)改善計(jì)劃的組織實(shí)施。會(huì)同有關(guān)部門做好實(shí)施方案，建立健全管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。會(huì)同財(cái)政和審計(jì)等部門加強(qiáng)資金監(jiān)管；會(huì)同財(cái)政、發(fā)展改革等部門加強(qiáng)學(xué)校食堂建設(shè)，改善學(xué)校供餐條件。配合有關(guān)部門做好食品安全監(jiān)管，開展食品安全檢查；配合衛(wèi)生部門開展學(xué)生營養(yǎng)健康狀況監(jiān)測評(píng)估；配合衛(wèi)生和食品安全等部門開展?fàn)I養(yǎng)知識(shí)與食品安全宣傳教育。

3．資金安排程序。

資金通過調(diào)度，由各地財(cái)政局將省級(jí)資金納入專項(xiàng)資金設(shè)定的專戶，并根據(jù)學(xué)校實(shí)際學(xué)生人數(shù)，由財(cái)政直接撥至各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）中學(xué)、小學(xué)設(shè)立的“義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)專戶”上。

4．資金安排標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)。

項(xiàng)目資金安排有明確的標(biāo)準(zhǔn)，在對(duì)實(shí)施的工作做了較為充分的考慮并結(jié)合財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)參照2019年項(xiàng)目決算情況進(jìn)行了資金安排。

5．財(cái)務(wù)管理。

根據(jù)《元謀縣教育局元謀縣財(cái)政局關(guān)于印發(fā)元謀縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃資金管理暫行辦法的通知》（元財(cái)教〔2012〕13號(hào)）要求，加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)提高財(cái)政資金的使用效率。

二、績效自評(píng)情況

（一）績效自評(píng)概述

根據(jù)《元謀縣財(cái)政局關(guān)于開展對(duì)2020年度部門整體和項(xiàng)目支出績效自評(píng)工作的通知》（元財(cái)績〔2021〕7號(hào)）文件的規(guī)定，教體局成立了2020年學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃項(xiàng)目支出績效自評(píng)組，并于2021年10月形成了《元謀縣教育體育局營養(yǎng)改善計(jì)劃績效評(píng)價(jià)自評(píng)報(bào)告》。

（二）績效自評(píng)結(jié)論

根據(jù)教體局提供的學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃項(xiàng)目支出績效自評(píng)報(bào)告，教體局2020年的學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃項(xiàng)目支出的管理、使用及效益情況績效自評(píng)綜合得分為99分，自評(píng)結(jié)果為“優(yōu)”。

部門自評(píng)綜合結(jié)論是：通過實(shí)施此項(xiàng)目，元謀縣營養(yǎng)改善計(jì)劃工作成效顯著。學(xué)生身體素質(zhì)全面提高，有效促進(jìn)了學(xué)生的學(xué)習(xí)能力。

同時(shí)，績效自評(píng)提出以下問題：一是實(shí)行食堂供餐的學(xué)校管理的難度和食品安全的壓力較大，影響學(xué)校教學(xué)和管理的精力，新增食堂工作人員聘用難，建議上級(jí)核給一定的正式人員編制，保障這項(xiàng)工作的正常開展；二是從業(yè)人員的技術(shù)能力普遍不高，在操作過程中存在一定不規(guī)范性，加工的膳食質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。

三、績效評(píng)價(jià)組織情況

（一）績效評(píng)價(jià)依據(jù)

1．《中華人民共和國預(yù)算法》（2014年修訂）；

2．《云南省省級(jí)財(cái)政預(yù)算績效管理暫行辦法》（云財(cái)預(yù)〔2015〕295號(hào)）；

3．《中共云南省委云南省人民政府關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》（云發(fā)〔2019〕11號(hào)）；

4．《云南省項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)管理辦法》（云財(cái)績〔2020〕11號(hào)）；

5．《元謀縣教育局元謀縣財(cái)政局關(guān)于印發(fā)元謀縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃資金管理暫行辦法的通知》（元財(cái)教〔2012〕13號(hào)）；

6．《元謀縣人民政府關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的實(shí)施意見》（元政發(fā)〔2020〕7號(hào)）；

7．《楚雄州財(cái)政局<云南省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)云南省項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)管理辦法的通知；

8．《元謀縣財(cái)政局關(guān)于對(duì)2020年財(cái)政預(yù)算安排學(xué)生營養(yǎng)餐項(xiàng)目資金開展績效評(píng)價(jià)的通知》（元財(cái)績〔2021〕10號(hào)）；

9．其他相關(guān)依據(jù)文件。

（二）績效評(píng)價(jià)方法

本次績效評(píng)價(jià)中采取定量與定性相結(jié)合的方式，具體實(shí)施了審閱自評(píng)、實(shí)地評(píng)價(jià)、交換和反饋意見等程序。通過資料收集、數(shù)據(jù)填報(bào)、案卷研究、實(shí)地調(diào)研、座談會(huì)、問卷調(diào)查等方式，開展實(shí)地評(píng)價(jià)。對(duì)2020年學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃項(xiàng)目相關(guān)檔案資料進(jìn)行查閱，結(jié)合現(xiàn)場核實(shí)情況和資金到位使用及結(jié)余情況的分析，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和取證。

（三）績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

1．績效評(píng)價(jià)指標(biāo)

本項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)以100分計(jì)，設(shè)項(xiàng)目決策、項(xiàng)目執(zhí)行、項(xiàng)目產(chǎn)出、項(xiàng)目效益4個(gè)一級(jí)指標(biāo)，權(quán)重分別為：19%、20%、30%、31%。在此基礎(chǔ)上設(shè)定12個(gè)二級(jí)指標(biāo)（項(xiàng)目立項(xiàng)、績效目標(biāo)、資金投入、資金管理、組織實(shí)施、產(chǎn)出數(shù)量、產(chǎn)出質(zhì)量、產(chǎn)出時(shí)效、產(chǎn)出成本、社會(huì)效益、可持續(xù)性、滿意度），設(shè)21個(gè)三級(jí)指標(biāo)。

2．評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（1）項(xiàng)目整體評(píng)價(jià)得分滿分為100分。

（2）由審計(jì)評(píng)價(jià)組根據(jù)評(píng)價(jià)情況，對(duì)各單項(xiàng)指標(biāo)分別進(jìn)行獨(dú)立打分。

（3）總評(píng)價(jià)分為各單項(xiàng)指標(biāo)得分總和。

（4）評(píng)價(jià)結(jié)果：根據(jù)最終得分情況將評(píng)價(jià)結(jié)果分為四個(gè)等級(jí)：優(yōu)（得分≥90分）；良（80分≤得分＜90分）；中（60≤得分＜80分）；差（得分＜60分）。

具體方法可以采用以下5種方法中的一種，也可多種評(píng)價(jià)方法并用：目標(biāo)比較法、成本效益法、歷史比較法、專家評(píng)價(jià)法、問卷調(diào)查法、橫向比較法。

3.數(shù)據(jù)來源

績效評(píng)價(jià)評(píng)分?jǐn)?shù)據(jù)來源于由教體局提供的資料。

四、績效評(píng)價(jià)結(jié)論

（一）績效評(píng)價(jià)綜合結(jié)論

2020年學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)綜合評(píng)分92.54分，評(píng)價(jià)等級(jí)“優(yōu)”。綜合評(píng)價(jià)結(jié)論：2020年學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃項(xiàng)目已實(shí)施完成，實(shí)施效果良好，改善了學(xué)生食堂設(shè)施，改善學(xué)生營養(yǎng)狀況，提高學(xué)生健康水平，促進(jìn)少年兒童正常發(fā)育和健康成長，加快農(nóng)村教育發(fā)展，促進(jìn)教育公平。得到學(xué)生及家長的高度認(rèn)可。

（二）績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況

績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況綜合結(jié)論：項(xiàng)目主要績效目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目實(shí)施社會(huì)效益顯著，可持續(xù)性影響認(rèn)可率高，年度目標(biāo)完成率及受益對(duì)象滿意度較高。

（三）績效自評(píng)與績效評(píng)價(jià)差異分析

一是評(píng)價(jià)程序存在差異。績效自評(píng)由教體局匯總相關(guān)資料，得出自評(píng)結(jié)論，未進(jìn)行現(xiàn)場抽查。績效評(píng)價(jià)通過收集與項(xiàng)目相關(guān)資料、編制實(shí)施方案、開展實(shí)地評(píng)價(jià)、數(shù)據(jù)匯總分析、撰寫報(bào)告的方式開展。二是績效評(píng)價(jià)完善了績效指標(biāo)，提高了量化指標(biāo)的比例，評(píng)價(jià)指標(biāo)將自評(píng)的定性指標(biāo)設(shè)置為定量指標(biāo)，使評(píng)價(jià)的范圍、尺度更加明確。

五、績效評(píng)價(jià)情況分析

（一）項(xiàng)目決策分析

項(xiàng)目決策指標(biāo)滿分19分，評(píng)價(jià)綜合評(píng)分17分（占該項(xiàng)滿分值的89.47%），具體情況分析如下：

1．項(xiàng)目立項(xiàng)

項(xiàng)目立項(xiàng)指標(biāo)滿分6分，評(píng)價(jià)綜合評(píng)分6分。

（1）立項(xiàng)依據(jù)充分性

立項(xiàng)依據(jù)充分性指標(biāo)滿分3分，得3分。

項(xiàng)目符合國家法律法規(guī)、國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃和相關(guān)政策要求，基本能夠與元謀縣教育局部門職能職責(zé)相匹配適應(yīng)，屬于部門履職所需，屬于公共財(cái)政支持范圍，符合中央、地方事權(quán)支出責(zé)任劃分原則，未與相關(guān)部門同類項(xiàng)目或部門內(nèi)部相關(guān)項(xiàng)目重復(fù)。

（2）立項(xiàng)程序

立項(xiàng)程序規(guī)范性指標(biāo)滿分3分，得3分。

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃的意見》（國辦發(fā)〔2011〕54號(hào)）、《云南省人民政府辦公廳關(guān)于農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)餐改善計(jì)劃的實(shí)施意見》（云政辦發(fā)〔2012〕25號(hào)）和《教育部國家發(fā)展改革委財(cái)政部國家衛(wèi)生健康委市場監(jiān)管總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)餐改善計(jì)劃有關(guān)管理工作的通知》（教督函〔2019〕2號(hào)）等文件，項(xiàng)目立項(xiàng)程序規(guī)范。

2．績效目標(biāo)

績效目標(biāo)指標(biāo)滿分7分，評(píng)價(jià)綜合評(píng)分5分。

（1）績效目標(biāo)合理性

績效目標(biāo)合理性指標(biāo)滿分4分，扣1分，得3分。

項(xiàng)目無績效目標(biāo)申報(bào)表，使用的為上級(jí)部門下達(dá)資金文件后所附帶的項(xiàng)目績效目標(biāo)表，項(xiàng)目所設(shè)定的績效目標(biāo)依據(jù)充分，所設(shè)定的績效目標(biāo)與實(shí)際工作內(nèi)容具有相關(guān)性，與預(yù)算確定的項(xiàng)目投資額或資金量相匹配，符合客觀實(shí)際、國家相關(guān)法律法規(guī)、國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和黨委政府決策等。與預(yù)算確定的項(xiàng)目投資額或資金量相匹配，但根據(jù)提供的績效目標(biāo)申報(bào)表，設(shè)定的績效目標(biāo)不能完整反映項(xiàng)目產(chǎn)出效益和效果。

（2）績效指標(biāo)明確性

績效指標(biāo)明確性指標(biāo)滿分3分，扣1分，得2分。

項(xiàng)目所設(shè)定的績效指標(biāo)將項(xiàng)目的績效目標(biāo)細(xì)化分解為具體的工作任務(wù)，與項(xiàng)目年度的任務(wù)數(shù)或計(jì)劃數(shù)基本相符，但部分績效目標(biāo)未通過清晰、可衡量的指標(biāo)及指標(biāo)值予以體現(xiàn)，未設(shè)定最能體現(xiàn)項(xiàng)目績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和項(xiàng)目實(shí)施部門職能履職情況的關(guān)鍵的、核心的績效指標(biāo)。

3.資金投入

資金投入指標(biāo)滿分6分，評(píng)價(jià)綜合評(píng)分6分。

（1）預(yù)算編制科學(xué)性

預(yù)算編制科學(xué)性指標(biāo)滿分4分，得4分。

項(xiàng)目預(yù)算依據(jù)基本充分、合理，與項(xiàng)目內(nèi)容相匹配，確定的項(xiàng)目投資額或資金量與工作任務(wù)相匹配。

（2）資金分配合理性

資金分配合理性指標(biāo)滿分2分，得2分。

預(yù)算資金分配依據(jù)充分，資金分配額度合理，與項(xiàng)目單位或地方實(shí)際相適應(yīng)。

（二）項(xiàng)目管理情況分析

項(xiàng)目管理滿分20分，評(píng)價(jià)綜合評(píng)分17.54分（占該項(xiàng)滿分值的87.7%），具體情況分析如下：

1．資金管理

資金管理指標(biāo)滿分10分，評(píng)價(jià)綜合評(píng)分9.54分。

（1）資金到位率

資金到位率指標(biāo)滿分2分，得2分。

2020年安排學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算資金19,552,400.00元，根據(jù)教體局提供相關(guān)資金文件及下級(jí)單位學(xué)校收支明細(xì)，2020年學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃項(xiàng)目實(shí)際到位資金19,552,400.00元，資金到位率100%。

（2）預(yù)算執(zhí)行率

預(yù)算執(zhí)行率指標(biāo)滿分2分，扣0.46分，得1.54分。

項(xiàng)目支出預(yù)算依據(jù)充分、合理，基本能夠與預(yù)算確定的項(xiàng)目投資額相匹配；2020年項(xiàng)目預(yù)算收入19,552,400.00元，根據(jù)教體局提供相關(guān)資金文件及下級(jí)單位學(xué)校收支明細(xì)，截至2020年12月31日，共計(jì)支付相關(guān)費(fèi)用15,080,200.00元，預(yù)算執(zhí)行率為77.12%。2020年項(xiàng)目不存在調(diào)整。

（3）資金使用合規(guī)性

資金使用合規(guī)性指標(biāo)滿分6分，得6分。

項(xiàng)目預(yù)算資金19,552,400.00元，實(shí)際到位資金19,552,400.00元，實(shí)際使用資金15,080,200.00元。根據(jù)檢查資金撥付文件，項(xiàng)目資金的使用符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度以及有關(guān)專項(xiàng)資金管理辦法的規(guī)定，資金的撥付基本有完整的審批程序和手續(xù)；資金使用基本符合預(yù)算批復(fù)的用途。抽查未發(fā)現(xiàn)虛列支出、擠占、挪用等情況。

2.組織實(shí)施

組織實(shí)施指標(biāo)滿分10分，評(píng)價(jià)綜合評(píng)分8分。

（1）管理制度健全性

管理制度健全性指標(biāo)滿分2分，得2分。

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理執(zhí)行《元謀縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃資金管理暫行辦法》（元財(cái)教〔2012〕13號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，相關(guān)制度基本能夠得到有效的執(zhí)行。

（2）制度執(zhí)行有效性

制度執(zhí)行有效性指標(biāo)滿分8分，扣2分，得6分。

項(xiàng)目在業(yè)務(wù)管理方面執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)，相關(guān)管理制度基本能夠得到有效的執(zhí)行。項(xiàng)目實(shí)施的人員條件、場地設(shè)備、執(zhí)行能力、信息支撐等落實(shí)到位。項(xiàng)目合同管理基本規(guī)范，政府采購程序基本合法合規(guī)等。項(xiàng)目績效跟蹤執(zhí)行方面不到位，相關(guān)管理制度的有效執(zhí)行情況一般。

（三）項(xiàng)目績效情況分析

項(xiàng)目績效指標(biāo)滿分61分，評(píng)價(jià)綜合評(píng)分58分（占該項(xiàng)滿分值的95.9%），具體情況分析如下：

1．項(xiàng)目產(chǎn)出

項(xiàng)目產(chǎn)出指標(biāo)滿分30分，評(píng)價(jià)綜合評(píng)分30分。

（1）產(chǎn)出數(shù)量

產(chǎn)出數(shù)量指標(biāo)滿分10分，得10分。

實(shí)際完成率：完成小學(xué)階段應(yīng)補(bǔ)助人數(shù)達(dá)到13418人；中學(xué)階段應(yīng)補(bǔ)助人數(shù)達(dá)到6738人；營養(yǎng)改善計(jì)劃覆蓋69所學(xué)校。

（2）產(chǎn)出質(zhì)量

產(chǎn)出質(zhì)量指標(biāo)滿分10分，得10分。

質(zhì)量達(dá)標(biāo)率:根據(jù)教體局及學(xué)校提供的營養(yǎng)餐發(fā)放人數(shù)表，補(bǔ)助人數(shù)覆蓋率達(dá)100%。。

（3）產(chǎn)出時(shí)效

產(chǎn)出時(shí)效指標(biāo)滿分5分，得5分。

完成及時(shí)性：根據(jù)教體局及學(xué)校提供的營養(yǎng)餐發(fā)放人數(shù)表，產(chǎn)出時(shí)效完成基本及時(shí)。（4）產(chǎn)出成本

產(chǎn)出成本指標(biāo)滿分5分，得5分。

成本節(jié)約率：本著“少花錢、多辦事、辦好事”的原則，支出資金未超過批復(fù)方案概算，人均補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到每人800元。

2．項(xiàng)目效益

項(xiàng)目效益指標(biāo)滿分31分，評(píng)價(jià)綜合評(píng)分28分。

通過項(xiàng)目的實(shí)施，學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃項(xiàng)目得到很好的實(shí)施，學(xué)生的身體素質(zhì)得到明顯提高，切實(shí)保障了學(xué)生的健康成長，拉近了學(xué)校與家庭之間的距離，減輕了家長負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了學(xué)生努力學(xué)習(xí)的氛圍，促進(jìn)學(xué)校良好學(xué)風(fēng)的形成，實(shí)現(xiàn)了良好的各學(xué)校都在學(xué)校設(shè)置意見箱和“營養(yǎng)改善計(jì)劃”公示欄，定期公布經(jīng)費(fèi)賬目、配餐標(biāo)準(zhǔn)、配餐食譜、食品價(jià)格以及用餐學(xué)生名單等信息，自覺接受社會(huì)監(jiān)督。

（1）社會(huì)效益

社會(huì)效益指標(biāo)滿分20分，扣3分，得17分。

元謀縣享受“營養(yǎng)改善計(jì)劃”的學(xué)生都是實(shí)名制認(rèn)證，各學(xué)校都會(huì)認(rèn)真上報(bào)享受“營養(yǎng)改善計(jì)劃”學(xué)生的信息，按時(shí)填報(bào)實(shí)名制學(xué)生信息管理系統(tǒng)，準(zhǔn)確掌握學(xué)生信息，防止虛報(bào)、冒領(lǐng)補(bǔ)助資金行為發(fā)生，確保享受“營養(yǎng)改善計(jì)劃”學(xué)生的信息真實(shí)準(zhǔn)確，使學(xué)生受益人數(shù)達(dá)到20153人以上。

元謀縣各中小學(xué)校均設(shè)有專項(xiàng)公示欄，通過公示專欄及時(shí)公示學(xué)校營養(yǎng)改善計(jì)劃受益人數(shù)、就餐情況等。并通過家長會(huì)、黑板報(bào)、校園廣播、營養(yǎng)餐宣傳畫冊(cè)等方式，向社會(huì)廣泛宣傳這項(xiàng)惠民政策，確保了補(bǔ)助政策的知曉度達(dá)100%，使此項(xiàng)工作家喻戶曉、深入人心。

2020年未進(jìn)行學(xué)生體質(zhì)健康監(jiān)測，學(xué)生體質(zhì)改善情況無法判斷是否達(dá)到要求。

（2）可持續(xù)性

可持續(xù)性指標(biāo)滿分5分，得5分。

元謀縣教體局作為縣政府工作部門，嚴(yán)格履行部門職責(zé)。做好學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃項(xiàng)目，促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。

（3）滿意度

滿意度指標(biāo)滿分6分，得6分。

通過對(duì)20份社會(huì)公眾或服務(wù)對(duì)象滿意度調(diào)查問卷統(tǒng)計(jì)分析，服務(wù)對(duì)象對(duì)元謀縣教體局學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃項(xiàng)目開展情況比較滿意。

六、主要經(jīng)驗(yàn)及做法

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立工作機(jī)構(gòu)。為把學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃落到實(shí)處，把這項(xiàng)“功在當(dāng)代，利在千秋”的事業(yè)做好，使農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃真正成為民心工程、德政工程和陽光工程。各實(shí)施學(xué)校成立以校長為組長的領(lǐng)導(dǎo)小組，以家長委員會(huì)、教師、學(xué)生組成的監(jiān)督小組，以后勤工作人員組成的工作小組，把實(shí)施學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃作為一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，實(shí)行校長負(fù)責(zé)制，切實(shí)承擔(dān)起具體組織實(shí)施和相關(guān)管理責(zé)任。以切實(shí)做好學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃管理工作，確保按時(shí)、按質(zhì)、足額、準(zhǔn)確發(fā)放，人數(shù)統(tǒng)計(jì)情況統(tǒng)計(jì)上報(bào)，組織嚴(yán)密。

（二）大力宣傳、使黨的惠民政策家喻戶曉、深入民心。通過召開教職工大會(huì)、家長會(huì)、致家長的一封信、學(xué)生會(huì)、營養(yǎng)健康、黑板報(bào)、宣傳標(biāo)語等途徑、廣泛深入宣傳實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃的意義、政策、做法等，爭取教師、學(xué)生、家長及社會(huì)的大力支持；充分利用各種宣傳教育形式，向?qū)W生、家長、教師和供餐人員普及營養(yǎng)科學(xué)知識(shí)，培養(yǎng)科學(xué)的營養(yǎng)觀念和飲食習(xí)慣。

（三）建立機(jī)制、落實(shí)責(zé)任。為使?fàn)I養(yǎng)改善計(jì)劃管理工作逐步走向制度化、規(guī)范化，建立長效工作機(jī)制。制定《學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃管理制度》、《學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃實(shí)施方案》、《學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃應(yīng)急預(yù)案》以及學(xué)生營養(yǎng)食品檢驗(yàn)、入庫、儲(chǔ)存、加工、留樣、發(fā)放等相關(guān)環(huán)節(jié)的管理制度。對(duì)實(shí)施營養(yǎng)改善計(jì)劃的學(xué)生實(shí)行實(shí)名制管理，明確管理對(duì)象，細(xì)化管理信息，嚴(yán)格管理規(guī)程，堅(jiān)決杜絕虛報(bào)冒領(lǐng)營養(yǎng)改善計(jì)劃的行為和現(xiàn)象。

（四）精心組織、嚴(yán)格管理、確保安全。一是規(guī)范操作流程。建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，保證食品原材料供應(yīng)、采購、制作加工、儲(chǔ)藏、檢驗(yàn)等各個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化操作，避免食品安全事故的發(fā)生；二是建立工作預(yù)案；三是嚴(yán)格質(zhì)量檢驗(yàn)，確保學(xué)生吃的安全；四是建立監(jiān)督機(jī)制；五是加強(qiáng)健康教育。充分利用各種宣傳教育形式，向?qū)W生、家長、教師和供餐人員普及營養(yǎng)科學(xué)知識(shí)，培養(yǎng)科學(xué)的營養(yǎng)觀念和飲食習(xí)慣。在地方課程中安排營養(yǎng)膳食等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)學(xué)生進(jìn)行營養(yǎng)健康教育，使其掌握營養(yǎng)知識(shí)，引導(dǎo)學(xué)生養(yǎng)成健康的飲食行為習(xí)慣；六是做好跟蹤監(jiān)測。在實(shí)施過程中，逐步建立學(xué)生營養(yǎng)狀況監(jiān)測評(píng)估制度，及時(shí)掌握學(xué)生的膳食搭配是否合理，是否滿足營養(yǎng)需求，學(xué)生營養(yǎng)狀況是否得到了明顯改善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)予以整改。

（五）工作人員嚴(yán)格要求，按章操作。食品發(fā)放工作人員做到四勤：勤洗手、勤剪指甲、勤洗澡理發(fā)、勤洗衣服，保持良好的個(gè)人衛(wèi)生習(xí)慣。

七、存在的主要問題

（一）績效目標(biāo)管理履職不到位

根據(jù)教體局提供的相關(guān)資料，部分績效目標(biāo)未通過清晰、可衡量的指標(biāo)及指標(biāo)值予以體現(xiàn)，未設(shè)定最能體現(xiàn)項(xiàng)目績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和項(xiàng)目實(shí)施部門職能履職情況的關(guān)鍵的、核心的績效指標(biāo)。

上述做法與《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》（財(cái)預(yù)〔2011〕416號(hào)）中“推進(jìn)預(yù)算績效管理的主要內(nèi)容……預(yù)算單位在編制下一年度預(yù)算時(shí)，要根據(jù)國務(wù)院編制預(yù)算的總體要求和財(cái)政部門的具體部署、國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)、合理地測算資金需求，編制預(yù)算績效計(jì)劃，報(bào)送績效目標(biāo)。報(bào)送的績效目標(biāo)應(yīng)與部門目標(biāo)高度相關(guān)，并且是具體的、可衡量的、一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)現(xiàn)的……。”規(guī)定不符。

（二）績效跟蹤履職不到位

未提供績效跟蹤相關(guān)資料，無法判斷是否進(jìn)行績效跟蹤有關(guān)工作。

上述做法與《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》（財(cái)預(yù)〔2011〕416號(hào)）中“推進(jìn)預(yù)算績效管理的主要內(nèi)容……預(yù)算單位在編制下一年度預(yù)算時(shí)，要根據(jù)國務(wù)院編制預(yù)算的總體要求和財(cái)政部門的具體部署、國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)、合理地測算資金需求，編制預(yù)算績效計(jì)劃，報(bào)送績效目標(biāo)。報(bào)送的績效目標(biāo)應(yīng)與部門目標(biāo)高度相關(guān)，并且是具體的、可衡量的、一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)現(xiàn)的……各級(jí)財(cái)政部門和預(yù)算單位要建立績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控機(jī)制，定期采集績效運(yùn)行信息并匯總分析，對(duì)績效目標(biāo)運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤管理和督促檢查，糾偏揚(yáng)長，促進(jìn)績效目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。跟蹤監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)績效運(yùn)行目標(biāo)與預(yù)期績效目標(biāo)發(fā)生偏離時(shí)，要及時(shí)采取措施予以糾正……。”的規(guī)定不符。

八、建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算績效管理。在編制年度績效目標(biāo)時(shí)，應(yīng)結(jié)合部門中長期規(guī)劃、部門職能職責(zé)及年度的主要工作任務(wù)，梳理完善部門總體績效目標(biāo)和年度績效目標(biāo)，根據(jù)績效目標(biāo)確定具體的績效指標(biāo)，并設(shè)定明確可考核的績效指標(biāo)值；預(yù)算管理部門應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制的審核工作。

（二）加強(qiáng)績效運(yùn)行監(jiān)控。按照“誰支出、誰負(fù)責(zé)”的原則，完善用款計(jì)劃管理，建立部門績效運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制，對(duì)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度實(shí)行“雙監(jiān)控”。逐步建立重大政策、項(xiàng)目績效跟蹤機(jī)制，按照項(xiàng)目進(jìn)度和績效情況撥款，確保財(cái)政資金安全。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行效率。

附件：元謀縣教體局2020年學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

（特殊普通合伙）云南分所 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國?昆明 二〇二一年十一月三十日