為深入貫徹落實《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2023〕4號），加強代理記賬行業(yè)監(jiān)督管理，進一步規(guī)范會計服務(wù)市場秩序，促進行業(yè)健康有序發(fā)展。根據(jù)《云南省財政廳云南省市場監(jiān)督管理局 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<云南省代理記賬管理實施辦法的通知>》（云財規(guī)﹝2020﹞1號）、《關(guān)于印發(fā)云南省2023年度事中事后監(jiān)管計劃的通知》（云事中事后監(jiān)管聯(lián)發(fā)〔2023〕2號）、《云南省財政廳國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局云南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于開展2023年代理記賬行業(yè)違法違規(guī)行為專項整治工作和代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”聯(lián)合抽查檢查的通知》（云財會〔2023〕26號）等規(guī)定，制定了2023年度代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”聯(lián)合抽查檢查工作方案，現(xiàn)印發(fā)給你們，請各代理記賬機構(gòu)認真開展自檢自查，做好抽查檢查準備。

一、檢查主體

本次代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”聯(lián)合抽查主體為元謀縣財政局、國家稅務(wù)總局元謀縣稅務(wù)局和元謀縣市場監(jiān)督管理局，其中發(fā)起部門為元謀縣財政局，配合部門為國家稅務(wù)總局元謀縣稅務(wù)局和元謀縣市場監(jiān)督管理局。

二、查對象及抽取方式

（一）檢查對象

檢查對象為市場監(jiān)管部門頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照，經(jīng)營范圍包括代理記賬業(yè)務(wù)的企業(yè)（會計事務(wù)所及其分支機構(gòu)除外）。

（二）檢查對象名單抽取方式

元謀縣財政局將本地區(qū)代理記賬機構(gòu)名單錄入系統(tǒng)并抽取，按不低于20%的比例隨機抽取檢查對象。

三、抽查事項和內(nèi)容

（一）抽查事項

代理記賬機構(gòu)的基本情況、執(zhí)業(yè)質(zhì)量；違規(guī)稅務(wù)代理、報稅人員和執(zhí)行國家稅收政策情況；工商登記事項、工商公示信息。

（二）抽查內(nèi)容

1.財政部門抽查內(nèi)容

元謀縣財政局負責對代理記賬機構(gòu)的基本情況和執(zhí)業(yè)質(zhì)量實施監(jiān)督檢查。

2.稅務(wù)部門抽查內(nèi)容

國家稅務(wù)總局元謀縣稅務(wù)局重點對違規(guī)稅務(wù)代理、代理記賬機構(gòu)報稅人員和零申報執(zhí)行國家稅收政策進行稅收執(zhí)法檢查。

3.市場監(jiān)管部門抽查內(nèi)容

元謀縣市場監(jiān)督管理局重點對代理記賬機構(gòu)登記事項和公示信息進行檢查。

四、抽查檢查時間

2023年8月18日至2023年9月1日。

五、執(zhí)法檢查人員選派方式和檢查方式

（一）執(zhí)法檢查人員選派方式

元謀縣財政局牽頭溝通聯(lián)系國家稅務(wù)總局元謀縣稅務(wù)局和元謀縣市場監(jiān)督管理局提供執(zhí)法人員名單，縣財政局將執(zhí)法人員錄入系統(tǒng)并抽取執(zhí)法檢查人員，按系統(tǒng)匹配情況確定對應(yīng)的檢查人員。

（二）檢查方式

縣財政部門、稅務(wù)部門和市場監(jiān)管部門可根據(jù)實際情況進行現(xiàn)場檢查。

六、抽查檢查結(jié)果判定及錄入公示

（一）抽查檢查結(jié)果判定

根據(jù)檢查情況，檢查結(jié)論由元謀縣財政局、國家稅務(wù)總局元謀縣稅務(wù)局和元謀縣市場監(jiān)督管理局依據(jù)各自職能職責判定。

（二）抽檢檢查結(jié)果錄入公示

抽查檢查結(jié)束后20個工作日內(nèi)，元謀縣財政局、國家稅務(wù)總局元謀縣稅務(wù)局和元謀縣市場監(jiān)督管理局按照“誰檢查、誰錄入、誰公開”的原則，以及省政府有關(guān)行政執(zhí)法信息錄入要求，分別將檢查結(jié)果通過云南省“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”、云南省行政執(zhí)法綜合管理監(jiān)督信息系統(tǒng)和國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（云南）向社會公示。

七、抽查檢查結(jié)果分類處理

檢查中發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題的，要做好后續(xù)監(jiān)管的銜接。對涉嫌犯罪的及時移送司法機關(guān)，防止監(jiān)管脫節(jié)。

八、工作要求

縣財政部門要從提高會計信息質(zhì)量、貫徹實施國家統(tǒng)一的會計制度的高度，充分認識做好代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”聯(lián)合抽查工作的重要性，主動加強與縣稅務(wù)部門和市場監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)，扎實組織做好代理記賬機構(gòu)“雙隨機、一公開”執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合抽查檢查工作。嚴格對照《云南省財政廳云南省市場監(jiān)督管理局國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<云南省代理記賬管理實施辦法>的通知》（云財規(guī)﹝2020﹞1號）開展檢查工作，嚴格落實行政執(zhí)法各項要求，確保執(zhí)法程序到位、檢查工作到位、處罰處理到位，促進全縣代理記賬行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

附件：代理記賬機構(gòu)檢查手冊

附件：

代理記賬機構(gòu)檢查手冊

一、代理記賬機構(gòu)基本情況

（一）申請代理記賬資格的機構(gòu)是否具備以下條件：

1.專職從業(yè)人員不少于3名；

2.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職

務(wù)資格或者從事會計工作不少于三年，且為專職從業(yè)人員；

3.有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。

（二）代理記賬機構(gòu)變更名稱的，是否向?qū)徟鷻C關(guān)辦理新的代理記賬許可證書，并同時交回原代理記賬許可證書；

（三）代理記賬機構(gòu)設(shè)立分支機構(gòu)的，分支機構(gòu)是否及時向其所在地的審批機關(guān)辦理備案登記；

（四）分支機構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人發(fā)生變更的，分支機構(gòu)是否按照要求向其所在地的審批機關(guān)辦理變更登記；

（五）代理記賬機構(gòu)是否在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面對其設(shè)立的分支機構(gòu)進行實質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并

對分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔法律責任；

（六）委托人委托代理記賬機構(gòu)代理記賬，是否在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。

（七）委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，是否明確下列內(nèi)容：

1.雙方對會計資料真實性、完整性各自應(yīng)當承擔的責任；

2.會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)；

3.編制和提供財務(wù)會計報告的要求；

4.會計檔案的保管要求及相應(yīng)的責任；

5.終止委托合同應(yīng)當辦理的會計業(yè)務(wù)交接事宜。

（八）代理記賬機構(gòu)是否于每年4月30日之前，向?qū)徟鷻C關(guān)報送下列材料：

1.代理記賬機構(gòu)基本情況表（附表）；

2.專職從業(yè)人員變動情況。

（九）代理記賬機構(gòu)設(shè)立分支機構(gòu)的，分支機構(gòu)是否于每年4月30日之前向其所在地的審批機關(guān)報送下列材料：

1.代理記賬機構(gòu)基本情況表（附表）；

2.專職從業(yè)人員變動情況。

二、代理記賬機構(gòu)收入等情況檢查內(nèi)容

（一）上年度業(yè)務(wù)總收入（萬元）；

（二）代理記賬業(yè)務(wù)收入（萬元）；

（三）代理客戶數(shù)量；

（四）專職從業(yè)人員數(shù)量；

（五）從事會計工作的人員是否參加繼續(xù)教育。

三、代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量

（一）是否依法設(shè)置會計賬；

（二）會計憑證、會計賬、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否完整；

（三）會計核算是否符合《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；是否建立會計憑證的交叉復(fù)核制度并得到貫徹執(zhí)行；

（四）是否建立完善的會計檔案保管制度，將代理客戶財務(wù)資料分類、完整存放。